Kirchensteuer

Eine Kirchensteuer ist eine Steuer, die der Staat von den Mitgliedern einiger religiöser Bekenntnisse erhebt, um die Kirchen finanziell zu unterstützen, z. B. für die Gehälter der Geistlichen und die Betriebskosten der Kirche. Eine Kirchensteuer wird in Österreich, Dänemark, Finnland, Deutschland, Island, Italien, Schweden, einigen Teilen der Schweiz und einigen anderen Ländern erhoben. ⓘ

Die Verfassung einer Reihe von Ländern, wie z. B. der Vereinigten Staaten, kann so ausgelegt werden, dass sie die Erhebung von Kirchensteuern sowohl befürwortet als auch verbietet; ein Verbot der Kirchensteuer könnte eine fiskalische Trennung von Kirche und Staat bedeuten, aber auch eine Begünstigung durch die Regierung. In Indien ist es dem Staat nach Artikel 27 der indischen Verfassung ausdrücklich verboten, aus religiösen Gründen Steuern zu erheben. In Australien gibt es keine spezielle verfassungsrechtliche Ausnahme. Abschnitt 116 der australischen Verfassung verbietet es dem Commonwealth of Australia (d. h. dem Bundesparlament), Gesetze zu erlassen, um eine Religion zu begründen, religiöse Rituale vorzuschreiben oder die freie Ausübung einer Religion zu verbieten, enthält jedoch keinen speziellen Hinweis auf die Besteuerung. Religiöse Organisationen sind jedoch aufgrund von Gesetzen der verschiedenen Bundes- und Länderparlamente, die ihnen den Status der Gemeinnützigkeit verleihen, von der Steuer befreit. ⓘ

Ihren Ursprung hat diese Form der Kirchenfinanzierung in dem Bedürfnis, nach der Säkularisation für die davon betroffenen Religionsgemeinschaften einen Ausgleich zu schaffen. Dies betrifft also vor allem die evangelische, römisch- und altkatholische Kirche; in Deutschland vertretene Religionen und deren Gemeinschaften ohne offiziell anerkannte Kirche können keine Kirchensteuer beziehen. Im Judentum existiert in Deutschland die sog. Kultussteuer. Eine Kirchensteuer existiert ebenso außerhalb des deutschsprachigen Raums. ⓘ

Österreich

Jede anerkannte Religionsgemeinschaft in Österreich kann eine Kirchensteuer in Höhe von 1,1 % erheben, wobei derzeit nur die katholische und die evangelische Kirche von dieser Möglichkeit Gebrauch machen. Die Kirchensteuer ist für Katholiken in Österreich obligatorisch. Diese Steuer wurde 1939 von Adolf Hitler eingeführt. Nach dem Zweiten Weltkrieg wurde die Steuer beibehalten, um die Kirche von den politischen Mächten unabhängig zu halten. ⓘ

In Österreich zahlen Mitglieder der evangelischen, der römisch- und altkatholischen Kirche einen Kirchenbeitrag direkt an die jeweilige Kirche. Der Kirchenbeitrag ist nach dem Steuerrecht keine Steuer, obwohl er von allen Kirchenmitgliedern verpflichtend zu entrichten und unmittelbar exekutierbar ist. ⓘ

Dänemark

Die Mitglieder der dänischen Landeskirche zahlen eine Kirchensteuer, die so genannte "kirkeskat". Der Steuersatz ist von Gemeinde zu Gemeinde unterschiedlich und beträgt im Jahr 2019 mindestens 0,4 % und höchstens 1,3 % des steuerpflichtigen Einkommens. Im Allgemeinen beträgt die Steuer etwa 0,7 % des steuerpflichtigen Einkommens. Die Erhebung der Kirchensteuer wird von den dänischen Steuerbehörden verwaltet, aber die Kirchensteuer wird beispielsweise von Statistics Denmark nicht als echte Steuer betrachtet, sondern als "freiwilliger Transfer von Haushalten an den Staat". ⓘ

Die Kirchensteuer deckt nicht den gesamten Haushalt der Kirche von Dänemark. Weitere 9 % werden vom Staat in Form von Blockzuschüssen ("bloktilskud") gezahlt, was bedeutet, dass auch Personen, die nicht Mitglied der dänischen Kirche sind, deren Aktivitäten über Steuern finanzieren. ⓘ

Die evangelisch-lutherische Dänische Volkskirche erhält staatliche Mittel. Die Kirchensteuer wird dort von der örtlichen Kirchengemeinde festgesetzt. Um wirksam zu werden, muss sie jedoch von der politischen Gemeinde sowie dem Kirchenministerium bestätigt werden. Sie kann lokal variieren, bis zu 7 % betragen und wird mit der Lohn- und Einkommensteuer erhoben. Etwa drei Fünftel der kirchlichen Haushalte werden direkt aus staatlichen Mitteln finanziert. ⓘ

Finnland

Alle Mitglieder der evangelisch-lutherischen Kirche Finnlands und der finnisch-orthodoxen Kirche (den beiden Staatskirchen Finnlands) zahlen eine einkommensabhängige Kirchensteuer, die je nach Gemeinde zwischen 1 % und 2 % liegt. Im Durchschnitt liegt die Steuer bei 1,4 %. ⓘ

Um die Kirchensteuer nicht mehr zu zahlen, musste man früher formell aus der Kirche austreten, indem man persönlich zum örtlichen Standesamt ging und eine Bedenkzeit abwartete. Dieses Erfordernis wurde 2003 abgeschafft, und derzeit reicht eine schriftliche (aber nicht unterschriebene) Erklärung gegenüber der Kirche aus. Die meisten Austritte werden seit 2005 über eine Website, Eroakirkosta.fi, abgewickelt. Wer zu Beginn des Jahres Mitglied der Kirche ist, zahlt die Steuern für das ganze Jahr. Studien zeigen, dass die Kirchenaustritte in Finnland hauptsächlich auf die allgemeine Säkularisierung der Gesellschaft zurückzuführen sind, nicht auf Steuervermeidung. ⓘ

Die Norwegische Kirche wird seit dem Jahr 2012 nicht mehr als Staatskirche finanziert. Die Finanzierung wird durch Mitglieds- bzw. Kirchenbeiträge gedeckt. ⓘ

In Finnland wird die Höhe der Abgabe von der Kirchengemeinde bestimmt, der man selbst angehört. Die Kirchensteuer beträgt 1 bis 2 % des zu versteuernden Einkommens, wobei auch Unternehmen kirchensteuerpflichtig sind. ⓘ

Deutschland

Quittung vom 17. September 1923 ⓘ

Etwa 70 % der Kircheneinnahmen stammen aus der Kirchensteuer, auch Kultussteuer genannt, wenn es sich um nicht-christliche religiöse Einrichtungen wie jüdische Synagogen handelt. Diese belaufen sich auf etwa 9,2 Milliarden Euro (im Jahr 2010). ⓘ

Artikel 137 der Weimarer Verfassung von 1919 und Artikel 140 des deutschen Grundgesetzes von 1949 bilden die Rechtsgrundlagen für diese Praxis. ⓘ

In Deutschland können die Gemeinschaften auf der Grundlage der von den Religionsgemeinschaften erlassenen Steuerordnungen und innerhalb der durch staatliche Gesetze gesetzten Grenzen entweder

• von den staatlichen Finanzbehörden verlangen, die Beiträge von den Mitgliedern auf der Grundlage der Einkommensteuerveranlagung einzuziehen (die Behörden behalten dann eine Einzugsgebühr ein), oder
• sich dafür entscheiden, die Kirchensteuer selbst einzuziehen. ⓘ

Im ersten Fall wird die Mitgliedschaft in der Religionsgemeinschaft in einer Datenbank beim Bundeszentralamt für Steuern gespeichert, aus der die Arbeitgeber Auszüge für den Steuerabzug vom Arbeitslohn erhalten. Weisen die Daten eines Arbeitnehmers auf die Zugehörigkeit zu einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft hin, muss der Arbeitgeber zusätzlich zu den sonstigen Steuervorauszahlungen Kirchensteuervorauszahlungen vom Einkommen einbehalten. Im Zusammenhang mit der endgültigen jährlichen Einkommensteuerveranlagung setzt das Finanzamt auch die geschuldete Kirchensteuer endgültig fest. Bei Selbstständigen oder arbeitslosen Steuerpflichtigen ziehen die Finanzämter die Kirchensteuervorauszahlungen zusammen mit den Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer ein. ⓘ

Entscheiden sich Religionsgemeinschaften jedoch dafür, die Kirchensteuer selbst einzuziehen, können sie von den Finanzämtern die Offenlegung der Steuerdaten ihrer Mitglieder verlangen, um die geschuldeten Beiträge und Vorauszahlungen zu berechnen. Insbesondere einige kleinere Gemeinden (z. B. die Jüdische Gemeinde zu Berlin) ziehen die Steuern selbst ein, um die sonst vom Staat erhobenen Einzugsgebühren zu sparen. ⓘ

Der Einzug der Kirchensteuer kann zur Deckung aller kirchenbezogenen Ausgaben wie der Finanzierung von Einrichtungen und Stiftungen oder der Bezahlung von Geistlichen verwendet werden. ⓘ

Die Kirchensteuer wird nur von Mitgliedern der jeweiligen Kirche gezahlt, wobei der Begriff der "Mitgliedschaft" alles andere als klar ist und man sich fragen kann, welches Recht der säkulare Staat hat, den Gläubigen vorzuschreiben, welchen Beitrag sie zu ihrer eigenen Konfession leisten sollen. Wer nicht Mitglied einer kirchensteuererhebenden Konfession ist, muss sie nicht zahlen. Mitglieder einer öffentlich-rechtlichen Religionsgemeinschaft können ihren Austritt aus der Gemeinschaft gegenüber staatlichen (nicht religiösen) Behörden förmlich erklären. Mit einer solchen Erklärung endet die Verpflichtung zur Zahlung der Kirchensteuer. Einige Gemeinschaften weigern sich, Eheschließungen und Beerdigungen von (ehemaligen) Mitgliedern durchzuführen, die ihren Austritt erklärt haben. ⓘ

Der Geldfluss von Staat und Kirchen ist auf allen Ebenen der Verfahren getrennt. Die Kirchensteuer ist nicht dazu gedacht, dass der Staat die Kirchen direkt unterstützt, aber da die Ausgaben für die Kirchensteuer in vollem Umfang absetzbar sind (ebenso wie freiwillige Ausgaben für die Kirche, für wohltätige Zwecke oder für ein Bündel anderer privilegierter Ziele), findet eine solche Unterstützung tatsächlich in einem ziemlich großen Umfang statt. Der Aufwand für den Einzug selbst, der vom Staat geleistet wird, wird vollständig von den Kirchen mit einem Teil des Steueraufkommens bezahlt. ⓘ

Die Kirchensteuer hat ihre historischen Wurzeln im vorchristlichen germanischen Brauch, bei dem der Stammesführer direkt für den Unterhalt von Priestern und religiösen Gruppen verantwortlich war. Während der Christianisierung Westeuropas wurde dieser Brauch von den christlichen Kirchen (arianisch und katholisch) in das Konzept der "Eigenkirchen" übernommen, das in starkem Gegensatz zur zentralen Kirchenorganisation der römisch-katholischen Kirche stand. Trotz des daraus resultierenden mittelalterlichen Konflikts zwischen Kaiser und Papst blieb das Konzept der Kirchenunterhaltung durch den Landesherrn in den meisten westeuropäischen Ländern die akzeptierte Praxis. In der Reformationszeit wurden die Landesfürsten in Deutschland offiziell zu Kirchenoberhäuptern in protestantischen Gebieten und waren rechtlich für den Unterhalt der Kirchen verantwortlich. Erst im 19. Jahrhundert wurden die Finanzen von Kirche und Staat so weit geregelt, dass die Kirchen finanziell unabhängig wurden. Zu diesem Zeitpunkt wurde die Kirchensteuer eingeführt, um die staatlichen Leistungen, die die Kirchen bis dahin erhalten hatten, zu ersetzen. ⓘ

Die Kirchensteuer wurde in Artikel 13 des Reichskonkordats zwischen dem nationalsozialistischen Deutschland und dem Vatikan bekräftigt, in dem das Recht der Kirche, Steuern zu erheben, garantiert wird. Die Steuerpflichtigen, ob römisch-katholisch, evangelisch oder Mitglieder anderer Steuererhebungsgemeinschaften, zahlen einen Betrag in Höhe von 8 % (in Bayern und Baden-Württemberg) bis 9 % (im Rest des Landes) ihrer Einkommensteuer an die Kirche oder andere Gemeinschaft, der sie angehören. ⓘ

Ein Alleinstehender mit einem Einkommen von 50.000 € zahlt zum Beispiel eine durchschnittliche Einkommensteuer von 20 %, also 10.000 €. Die Kirchensteuer beträgt dann zusätzlich 8 % (bzw. 9 %) dieser 10.000 € (800 € bzw. 900 €), also insgesamt 10.800 € bzw. 10.900 € an Steuern. ⓘ

Im Jahr 2017 nahm die katholische Kirche in Deutschland rund 6 Milliarden Euro ein, die sich auf die 27 verschiedenen Diözesen, auch Kirchenkreise genannt, verteilen. Und das trotz des massiven Rückgangs der Kirchenbesucherzahlen. Nach Angaben des Handelsblatts ist die Zahl der Kirchenbesucher seit der Jahrtausendwende um mehr als 2,2 Millionen zurückgegangen. Waren es 50 Jahre zuvor noch über 11 Millionen, so sind es heute nur noch 2,5 Millionen Katholiken. Außerdem verfügt die deutsche Kirche über ein Gesamtvermögen von mindestens 20 Milliarden Euro. Die drei Diözesen mit den höchsten Gewinnen sind Paderborn mit 3,5 Milliarden Euro, München mit 2,8 Milliarden Euro und Köln mit 2,6 Milliarden Euro. Trotz des großen Erfolgs dieses Gesetzes, das die Steuerzahler zur Zahlung zwingt, finden viele Bürgerinnen und Bürger immer noch Wege, um sich vor der Zahlung zu drücken. Wenn man nach Deutschland zieht, muss man ein Formular ausfüllen, in dem man seine Religionszugehörigkeit und Konfession angibt. Man kann sich auch zu einem späteren Zeitpunkt von der Steuer befreien lassen, wenn man kein praktizierendes Mitglied seines Glaubens ist. Dies hat dazu geführt, dass viele Menschen erklärt haben, dass sie die Religion, in der sie geboren wurden, aufgegeben haben. Es liegen derzeit keine Daten darüber vor, wie hoch der Anteil derjenigen ist, die eine solche Erklärung abgeben, oder ob sie dies nur tun, um die Steuer zu vermeiden. ⓘ

Island

Steuerzahler in Island, die einer amtlich eingetragenen religiösen Gruppe oder einer säkularen humanistischen Organisation angehören, müssen eine Gemeindesteuer (isländisch: sóknargjald, Plural sóknargjöld) zahlen, die von der Einkommenssteuer abgezogen wird und an die jeweilige Organisation der Person geht. In der Vergangenheit ging die sóknargjald von Personen, die keiner anerkannten religiösen Organisation angehören, an die Universität von Island, aber dies wurde 2009 geändert. Bei Personen, die keiner eingetragenen religiösen Gruppe oder säkularen humanistischen Organisation angehören, bleibt der Betrag, der sonst für den sóknargjald verwendet würde, nun Teil des Einkommensteuerhaushalts. Im Jahr 2015 betrug der monatliche sóknargjald 824 isländische Krónur, etwa 6 US-Dollar. Im März 2021 wurde das Judentum in die Liste der staatlich anerkannten Religionsgemeinschaften in Island aufgenommen. ⓘ

Die isländische Kirche erhält über die von ihren Mitgliedern gezahlten Gemeindesteuern hinaus staatliche Unterstützung. ⓘ

Italien

Die Steuerzahler in Italien zahlen eine obligatorische Acht-Promille-Steuer und haben die Möglichkeit zu wählen, wem sie die Mittel zukommen lassen. Diese Steuer beläuft sich auf 0,8 % der gesamten Einkommensteuer (IRPEF), und jeder Steuerzahler kann auf seinem Steuerformular den Empfänger des Beitrags auswählen. Unabhängig davon, ob der Steuerzahler eine Präferenz äußert oder nicht, sind die 0,8 % bereits in seiner Steuerabgabe enthalten. ⓘ

Derzeit stehen folgende Möglichkeiten zur Auswahl:

• Italienischer Staat
• Römisch-katholische Kirche
• Waldensische Evangelische Kirche
• Kirche der Siebenten-Tags-Adventisten
• Assemblies of God in Italien
• Union der jüdischen Gemeinden in Italien
• Lutherische Evangelische Kirche in Italien
• Baptistisch-evangelikale Vereinigung in Italien
• Griechisch-orthodoxe Erzdiözese in Italien
• Apostolische Kirche in Italien (Pfingstbewegung)
• Italienische Buddhistische Union
• Italienische Hinduistische Union ⓘ

Wird die Wahl nicht ausdrücklich auf dem Steuerformular angegeben, wird die Steuer entsprechend den Prozentsätzen der Steuerzahler, die ihre Wahl des Begünstigten angegeben haben, verteilt. Eigentlich sollte der Staat seinen Anteil an der Steuer von 0,8 % für soziale oder kulturelle Zwecke verwenden, in der Praxis hat er ihn jedoch für allgemeine Zwecke eingesetzt, wie z. B. für den Militäreinsatz im Irak im Jahr 2004 und die Verbesserung der Gefängnisinfrastruktur im Jahr 2011. ⓘ

Schweden

Die Mitglieder der Schwedischen Kirche zahlen einen Kirchenbeitrag, der je nach Gemeinde unterschiedlich hoch ist, aber bis zu 2 % betragen kann. Seit dem Jahr 2000 sind Kirche und Staat getrennt; die Begräbnissteuer (begravningsavgift) wird jedoch von allen unabhängig von der Mitgliedschaft gezahlt. ⓘ

Vor kurzem hat sich die schwedische Regierung bereit erklärt, die jährliche Zahlung, die bisher an die Kirche ging, weiterhin von den einzelnen Steuerzahlern einzuziehen. Allerdings wird die Gebühr nun als fakultatives Kästchen auf der Steuererklärung angekreuzt. Die Regierung wird das gesammelte Geld den katholischen, muslimischen, jüdischen und anderen Glaubensgemeinschaften sowie den Lutheranern zukommen lassen, wobei jeder Steuerzahler selbst bestimmen kann, wohin seine Steuern fließen sollen. ⓘ

In Schweden heißt die Kirchensteuer nach der Trennung von Kirche und Staat „Kirchenabgabe“ (kyrkoavgift) und wird von der Steuerbehörde erhoben. Die Höhe der Abgabe richtet sich dabei nach der Kirchengemeinde, der man angehört. Die durchschnittliche Höhe der Abgabe betrug 2015 1 % des zu versteuernden Einkommens. ⓘ

Schweiz

In der Schweiz gibt es keine offizielle Staatskirche. Mit Ausnahme von Genf und Neuenburg unterstützt jedoch jeder Kanton (Staat) mindestens eine der drei traditionellen Konfessionen - die römisch-katholische, die altkatholische (in der Schweiz die christkatholische Kirche der Schweiz) oder die evangelisch-reformierte - mit Mitteln, die über die Steuer erhoben werden. In jedem Kanton kann die Kirchensteuer formell zum Kirchenaustritt führen. In einigen Kantonen können private Unternehmen die Zahlung der Kirchensteuer nicht umgehen. ⓘ

In Genf und Neuenburg gibt es keine Kirchensteuer: Es steht jedem Steuerzahler frei, seiner Kirche einen freiwilligen, steuerlich abzugsfähigen Beitrag oder eine Schenkung zukommen zu lassen, entweder direkt an den Empfänger oder über das kantonale (staatliche) Steuersystem. ⓘ

Vereinigte Staaten

In den Vereinigten Staaten sind die Kirchen generell von der Steuerpflicht befreit. Der Oberste Gerichtshof der Vereinigten Staaten hat entschieden, dass die Steuerbefreiung für Kirchen gemäß der Establishment Clause verfassungsgemäß ist und dass Kirchen und religiöse Organisationen einer allgemeinen Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegen können; der Gerichtshof hat sich jedoch nicht mit der Frage befasst, ob die Regierung eine spezifische "Kirchensteuer" erlassen darf. Die Establishment Clause der US-Verfassung verbietet es der US-Bundesregierung und (durch die Inkorporationsdoktrin) den Regierungen der 50 Bundesstaaten, eine Staatsreligion einzuführen oder eine Religion gegenüber einer anderen zu bevorzugen. ⓘ

Vor der amerikanischen Unabhängigkeit unterstützten die meisten der ursprünglichen Kolonien religiöse Aktivitäten mit Steuern, wobei jede Kolonie oft eine einzige Kirche als offizielle Religion wählte. Diese offiziellen Kirchen genossen Privilegien, die anderen religiösen Gruppen nicht gewährt wurden. Massachusetts und Connecticut unterstützten die Kongregationskirche durch Steuern. Im kolonialen South Carolina kam die anglikanische Kirche in den Genuss von Kirchensteuern. Andere Kolonien unterstützten die Religion allgemeiner, indem sie Steuern verlangten, mit denen religiöse Einrichtungen teilweise finanziert wurden - die Steuerzahler konnten die Zahlungen an die protestantische Konfession ihrer Wahl richten. Nur in den Kolonien Delaware, New Jersey, Pennsylvania und Rhode Island wurden keine Steuern zur Unterstützung der Religion erhoben. Während und nach der Amerikanischen Revolution argumentierten religiöse Minderheiten wie die Methodisten und die Baptisten, dass Steuern zur Unterstützung der Religion die von den Briten errungenen Freiheiten verletzten. Die Befürworter dieser Praxis argumentierten, dass die Regierung religiöse Einrichtungen finanzieren müsse, weil die öffentliche Tugend von diesen Einrichtungen abhänge, die allein durch private Unterstützung nicht überleben könnten. ⓘ

Frankreich

Im Zuge der Französischen Revolution wurde in Frankreich der Kirchenzehnt abgeschafft. Die Kirchen sind dort im Wesentlichen auf Spenden angewiesen. Nach dem Gesetz zur Trennung von Kirche und Staat müssen sich Kirchen in Frankreich zum größten Teil selbst finanzieren. Nur im Elsass und dem Département Moselle wird Kirchensteuer erhoben. ⓘ

Großbritannien

In Großbritannien wurden die Kirchen nie enteignet, daher bestreiten sie die nicht durch Spenden gedeckten Ausgaben aus eigenen Mitteln. ⓘ