Lohnsteuer

Lohn- und Einkommensteuer nach OECD-Ländern ⓘ

Lohnsummensteuern sind Steuern, die Arbeitgebern oder Arbeitnehmern auferlegt werden, und werden in der Regel als Prozentsatz der Gehälter berechnet, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern zahlen. Fast alle Wirtschaftswissenschaftler sind sich jedoch einig, dass die tatsächliche wirtschaftliche Auswirkung einer Lohnsummensteuer von dieser Unterscheidung unberührt bleibt und größtenteils oder vollständig von den Arbeitnehmern in Form von niedrigeren Löhnen getragen wird. Da die Lohnsummensteuer ausschließlich auf die Löhne und nicht auf die Erträge finanzieller oder materieller Investitionen erhoben wird, kann die Lohnsummensteuer dazu beitragen, dass zu wenig in Humankapital, z. B. in die Hochschulbildung, investiert wird. ⓘ

Zu den spezifischen nationalen Regelungen siehe:

• Lohnsteuer (Deutschland)
• Lohnsteuer (Österreich)
• Quellensteuer (Schweiz) (keine generelle Lohnsteuer) ⓘ

Nationale Lohnsummensteuersysteme

Australien

Die australische Bundesregierung (ATO) erhebt eine Quellensteuer auf das Arbeitseinkommen (Lohnsummensteuer der ersten Art) im Rahmen eines Systems, das als Umlageverfahren bekannt ist (PAYG - pay-as-you-go). ⓘ

Die einzelnen Bundesstaaten erheben Lohnsummensteuern des zweiten Typs. ⓘ

Bermuda

In Bermuda macht die Lohnsummensteuer mehr als ein Drittel des jährlichen Staatshaushalts aus und ist damit die wichtigste Einnahmequelle des Staates. Die Steuer wird von den Arbeitgebern auf der Grundlage der Gesamtvergütung (Gehalt und Sozialleistungen) aller Arbeitnehmer zu einem Standardsatz von 14 % (unter bestimmten Umständen sogar 4,75 %) gezahlt. Die Arbeitgeber dürfen einen kleinen Prozentsatz des Lohns eines Arbeitnehmers (etwa 4 %) einbehalten. Eine weitere Steuer, die Sozialversicherung, wird vom Arbeitgeber einbehalten. ⓘ

Brasilien

In Brasilien sind die Arbeitgeber verpflichtet, 11 % des Lohns des Arbeitnehmers für die Sozialversicherung und einen bestimmten Prozentsatz als Einkommenssteuer einzubehalten (entsprechend der geltenden Steuerklasse). Der Arbeitgeber ist verpflichtet, weitere 20 % der Lohnsumme in die Sozialversicherung einzuzahlen. Je nach Haupttätigkeit des Unternehmens muss der Arbeitgeber auch Beiträge zu staatlich finanzierten Versicherungs- und Bildungsprogrammen leisten. ⓘ

Außerdem müssen 8 % des Lohns des Arbeitnehmers (der nicht einbehalten wird) auf ein Bankkonto eingezahlt werden, das nur bei Entlassung des Arbeitnehmers oder unter bestimmten anderen außergewöhnlichen Umständen, z. B. bei schwerer Krankheit, abgehoben werden kann (so genannter "Sicherheitsfonds für die Dauer der Beschäftigung"). All diese Beiträge belaufen sich auf eine Gesamtsteuerlast von fast 40 % der Lohnsumme für den Arbeitgeber und 15 % des Lohns für den Arbeitnehmer. ⓘ

Kanada

Die Nordwest-Territorien in Kanada erheben eine Lohnsummensteuer von 2 % auf alle Arbeitnehmer. Sie ist ein Beispiel für die zweite Art der Lohnsummensteuer, wird aber im Gegensatz zu anderen Rechtsordnungen direkt von den Arbeitnehmern und nicht von den Arbeitgebern gezahlt. Im Gegensatz zur ersten Art der Lohnsummensteuer, wie sie in Kanada angewendet wird, gibt es jedoch keinen persönlichen Grundfreibetrag, bis zu dem die Arbeitnehmer die Steuer nicht zahlen müssen. ⓘ

Ontario erhebt auf alle Lohnsummen eine gleitende Krankenversicherungssteuer, die bis zu 900 Dollar pro Jahr beträgt. ⓘ

China

In China ist die Lohnsummensteuer eine spezifische Steuer, die von den Arbeitgebern, nicht von den Arbeitnehmern, an die Provinzen und Territorien abgeführt wird. Die Steuer wird vom Lohn des Arbeitnehmers abgezogen. Die chinesische Regierung selbst verlangt nur eine einzige Steuer, die von den Gehaltsschecks einbehalten wird: die PAYG-Steuer (oder Umlage-Steuer), die auch die Krankenversicherungsabgaben und -versicherungen umfasst. ⓘ

Die Steuerberechnungen und Beiträge unterscheiden sich von Stadt zu Stadt in China, und die Daten jeder Stadt werden jährlich aktualisiert. ⓘ

Steuerpflichtiges Einkommen = Bruttolohn - Sozialleistungen - ¥3.500 IIT = Steuerpflichtiges Einkommen x Steuersatz - Schnellabzug Nettogehalt = Bruttolohn - Sozialleistungen - IIT ⓘ

Kroatien

In Kroatien setzt sich die Lohnsummensteuer aus mehreren Posten zusammen:

• Nationale Einkommensteuer auf das persönliche Einkommen (kroatisch: porez na dohodak), die stufenweise mit Sätzen von 0% (persönlicher Freibetrag = 3800 HRK), 24% (3800-30000 HRK) und 36% (30000 HRK - ) erhoben wird
• fakultativer lokaler Zuschlag auf das persönliche Einkommen (kroatisch: prirez), der von einigen Städten und Gemeinden auf den Betrag der nationalen Steuer erhoben wird und derzeit bis zu 18 % (in Zagreb) beträgt
• Rentenversicherung (kroatisch: mirovinsko osiguranje), allgemeiner Beitrag von 20 %, für einige Personen aufgeteilt in zwei verschiedene Fonds, von denen einer staatlich verwaltet wird (15 %) und der andere ein persönlicher Rentenfonds ist (5 %)
• Krankenversicherung (kroatisch: zdravstveno osiguranje), allgemein 16,5%
• Die Bevölkerung unter 30 Jahren ist von der Krankenversicherungspflicht befreit, da die Regierung die Beschäftigung junger Menschen fördern will. ⓘ

Tschechische Republik

Die Einkommensteuer in der Tschechischen Republik ist progressiv. Der Grundsteuersatz beträgt 15 % des Bruttoeinkommens, aber bei einem Jahresgehalt, das 48 Mal höher ist als das durchschnittliche Monatsgehalt (38.911 CZK im Jahr 2022, etwa 1.600 EUR), beträgt der Satz 23 %. Das gilt nur für die Differenz. Der Mindestlohn für die Zahlung der Einkommensteuer beträgt 27.840 CZK im Jahr 2021 (ca. 1140 EUR). ⓘ

Für Personen mit Gewerbeschein gilt der Steuersatz nur für 40 % ihrer Einkünfte. Die restlichen 60 % können als Betriebsausgaben abgezogen werden. Auch Freiberufler müssen jedes Jahr eine Einkommensteuererklärung abgeben. ⓘ

Steuerzahler können einige Steuerabzüge geltend machen, z. B. einen Abzug für ein Kind (ab ca. 600 EUR jährlich im Jahr 2021), für ein Studium (ca. 160 EUR im Jahr 2021), für einen unterhaltsberechtigten Ehepartner (ca. 1000 EUR im Jahr 2021) und mehr. ⓘ

Kranken- und Sozialversicherung sind obligatorisch und Teil der Lohnsummensteuer. Der Krankenversicherungssatz beträgt 13,5 %. Für Arbeitnehmer mit einem Gehalt über dem Mindestlohn (16.200CZK im Jahr 2022, ca. 660EUR) zahlen 9% die Arbeitgeber und nur 4,5% die Arbeitnehmer. Arbeitnehmer mit Gewerbeschein zahlen sie selbst. Nicht kranken- und sozialversicherungspflichtig sind z. B. Studenten oder Personen, die beim Arbeitsamt gemeldet sind. Der Sozialversicherungssatz beträgt 31,5 % für Arbeitnehmer (6,5 % zahlt der Arbeitnehmer und 25 % der Arbeitgeber) und 29,2 % für Freiberufler. ⓘ

Die Einkommensteuer macht die Hälfte des Volkseinkommens aus. Weitere 30-40 % entfallen auf die Kranken- und Sozialversicherung. ⓘ

Frankreich

In Frankreich umfasst die gesetzliche Lohnsteuer nur die Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge zum Sozialversicherungssystem. Der Abzug der Einkommensteuer von der Lohn- und Gehaltsliste ist freiwillig und kann vom Arbeitnehmer beantragt werden, andernfalls werden den Arbeitnehmern im Laufe des Jahres zwei obligatorische Einkommensteuervorauszahlungen direkt von der Steuerbehörde in Rechnung gestellt (in Höhe von 1/3 der endgültigen Steuerrechnung des Vorjahres). Die Lohnsteuer für Arbeitnehmer setzt sich aus den zugewiesenen Steuern für die drei Zweige des Sozialversicherungssystems zusammen und umfasst sowohl die Grund- als auch die Zusatzversicherung. Je nach Schwellenwert, der ein Vielfaches der Beitragsbemessungsgrenze der Sozialversicherung ist (2012 = 36.372 Euro pro Jahr), gelten unterschiedliche Prozentsätze. ⓘ

Beiträge für Gehälter zwischen dem Mindestlohn und dem 1,6-fachen des Mindestlohns können um bis zu 28 Prozentpunkte der Arbeitgeberbeiträge entlastet werden (so genannte Fillon-Entlastung), wodurch die Lohnnebenkosten der Arbeitgeber effektiv halbiert werden. ⓘ

Sozialversicherungsbeiträge

Sozialversicherungsfonds	Arbeitnehmer (bis zur Obergrenze)	Arbeitnehmer (über der Obergrenze)	Arbeitgeber (bis zur Obergrenze)	Arbeitgeber (über der Obergrenze) ⓘ
Krankenversicherung, Mutterschaft, Invalidität, Tod, Solidarität	Keine		13%
Familienleistungen			5.25%
Alter Minimum	6.9%	0.4%	8.55%	1.9%
Arbeitslosigkeit	0.95%	Keine	4.05%	Keine
Zahlungsunfähigkeit	Keine		0.3%
Unfall			Variable
Autonomie- und Solidaritätsbeitrag			0.3%
Rentenzuschlag	3.1%	1.2%	4.65%	0.8%
Wohngeld	0.5%		0.5%
Allgemeiner Sozialbeitrag	9.2%		Keine
Rückerstattung von Sozialversicherungsschulden	0.5%

Deutschland

Deutsche Arbeitgeber sind verpflichtet, monatlich Lohnsteuer einzubehalten. Die einbehaltene Lohnsteuer wird als Vorauszahlung auf die Einkommensteuer des Arbeitnehmers gewertet, wenn der Steuerpflichtige eine jährliche Einkommensteuererklärung abgibt. Der tatsächliche Steuersatz hängt vom persönlichen Einkommen des Arbeitnehmers und von der Steuerklasse ab, die der Arbeitnehmer (und sein Partner) gewählt hat. ⓘ

Zusätzlich zur einbehaltenen Einkommensteuer müssen Arbeitnehmer und Arbeitgeber in Deutschland Beiträge zur Finanzierung von Sozialversicherungsleistungen zahlen. Das Sozialversicherungssystem besteht aus vier Versicherungen, für die der Beitrag (fast) zu gleichen Teilen von Arbeitgeber und Arbeitnehmer getragen wird (Altersversicherung, Arbeitslosenversicherung, Krankenversicherung und Pflegeversicherung). Beiträge sind nur auf Löhne bis zur Beitragsbemessungsgrenze zu zahlen:

Jahresbeträge 2015	Schwellenwert Westdeutschland	Schwellenwert Ostdeutschland ⓘ
Kranken- und Pflegeversicherung	49.500 Euro	49.500 Euro
Alters- und Arbeitslosenversicherung	72.600 Euro	62.400 Euro

Darüber hinaus gibt es einige Versicherungen, die nur von den Arbeitnehmern getragen werden (Unfallversicherung, Insolvenzversicherung, Beitrag zur Mutterschaftsumlage, Beitrag zur Krankengeldumlage für kleine Unternehmen). Die folgende Tabelle zeigt die Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge nach Kategorien für das Jahr 2015. ⓘ

Kategorie	Arbeitnehmer	Arbeitgeber	Anmerkungen ⓘ
Alter (Rente)	9.35%	9.35%
Gesundheit	7.3%	7.3%	Darüber hinaus erhebt die Krankenkasse einen Zuschlag von bis zu 0,9 %, der ausschließlich vom Arbeitnehmer zu zahlen ist.
Arbeitslosigkeit	1.5%	1.5%
Pflege	1.175%	1.175%	1,425% für kinderlose Arbeitnehmer über 23 Jahre 1,675% in Sachsen
Unfall	1.6%		abhängig vom abgedeckten Risiko
Krankengeld (AOK, 80%)	0.7%		Abhängig vom Versicherungsschutz und der Krankenversicherung.
Mutterschaft (AOK)	0.24%
Zahlungsunfähigkeit (AOK)	0.15%		Zahlung des ausstehenden Gehalts im Falle einer Insolvenz

Griechenland

Wie in vielen anderen EU-Mitgliedstaaten ist der Arbeitgeber verpflichtet, von den Arbeitnehmern Quellensteuern einzubehalten und zusätzliche Beiträge zur Sozialversicherung zu leisten. Der Arbeitgeberbeitrag beläuft sich auf 28,06 % des Lohns. Der Beitrag des Arbeitnehmers beträgt 16 %. ⓘ

Hongkong

In Hongkong ist die Lohnsteuer auf 15 % gedeckelt. Je nach Einkommen werden die Arbeitgeber in verschiedene Steuerklassen eingeteilt. ⓘ

Schweden

Im Jahr 2018 beträgt der schwedische Sozialversicherungsbeitrag, der vom Arbeitgeber zu zahlen ist, 31,42 % des Gehalts des Arbeitnehmers. Für ältere Arbeitnehmer ist der Prozentsatz niedriger. Die andere Art der schwedischen Lohnsteuer ist die einbehaltene Einkommenssteuer (PAYE), die sich aus Gemeinde-, Bezirks- und - für höhere Einkommensklassen - Staatssteuer zusammensetzt. In den meisten Gemeinden beläuft sich die Einkommensteuer auf etwa 32 %, wobei die beiden höheren Einkommensklassen auch eine staatliche Steuer von 20 bzw. 25 % zahlen. Die Kombination der beiden Steuerarten ergibt einen Gesamtgrenzsteuereffekt von 52 bis 60 Prozent. ⓘ

Einer 2019 in der American Economic Review veröffentlichten Studie zufolge führte eine umfangreiche Senkung der Lohnsummensteuer für junge Arbeitnehmer nicht zu einem Anstieg der Löhne für junge Arbeitnehmer, wohl aber zu einem Anstieg der Beschäftigung, des Kapitals, des Umsatzes und der Gewinne von Unternehmen mit vielen jungen Arbeitnehmern. ⓘ

Vereinigtes Königreich

Im Vereinigten Königreich sind die Lohnsteuer (PAYE) und die Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitnehmer Beispiele für die erste Art der Lohnsteuer, während die Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitgeber ein Beispiel für die zweite Art der Lohnsteuer sind. Derzeit (Februar 2022) gibt es fünf PAYE-Einkommenssteuerklassen in Schottland und vier in anderen Ländern; Einzelheiten finden Sie unter Steuern im Vereinigten Königreich § Persönliche Steuern. Sowohl die Einkommenssteuer als auch die National Insurance-Beiträge werden nur auf Einkommen oberhalb einer bestimmten Schwelle gezahlt. In Schottland wird dieser Schwellenwert für die Spitzenverdiener schrittweise abgeschafft und beginnt bei 100.000 £ pro Jahr. ⓘ

Vereinigte Staaten

Die Lohnsummensteuer war 2010 eine der regressivsten Steuern. ⓘ

In den Vereinigten Staaten werden die Lohnsummensteuern vom Internal Revenue Service auch als Beschäftigungssteuern bezeichnet. ⓘ

In den Vereinigten Staaten werden Lohnsummensteuern von der Bundesregierung, einigen der 50 Bundesstaaten (Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Tennessee, Texas, Washington und Wyoming haben keine staatliche Einkommenssteuer; New Hampshire besteuert nur Einkünfte aus Zinsen und Dividenden, obwohl diese bis 2027 abgeschafft werden), Washington, D.C., und zahlreichen Städten erhoben. Diese Steuern werden von Arbeitgebern und Arbeitnehmern und auf verschiedene Vergütungsgrundlagen erhoben und von den Arbeitgebern eingezogen und an die Steuerbehörde abgeführt. Die meisten Gerichtsbarkeiten, die Lohnsummensteuern erheben, verlangen vierteljährliche und in den meisten Fällen jährliche Meldungen, und elektronische Meldungen sind im Allgemeinen für alle außer kleinen Arbeitgeber erforderlich. Die Steuer nach dem Bundesversicherungsgesetz (Federal Insurance Contributions Act) ist eine Bundeslohnsteuer, die sowohl von Arbeitnehmern als auch von Arbeitgebern erhoben wird, um die Sozialversicherung und Medicare zu finanzieren - Bundesprogramme, die Leistungen für Rentner, Behinderte und Kinder verstorbener Arbeitnehmer bereitstellen. ⓘ

Einbehaltung der Einkommensteuer

In den Ländern, die eine Einkommenssteuer erheben, sind Quellensteuern auf Bundes-, Landes- und Kommunalebene erforderlich. Arbeitgeber, die mit diesen Ländern in Kontakt stehen, müssen die Steuer von den Löhnen einbehalten, die sie ihren Arbeitnehmern in diesen Ländern zahlen. Die Berechnung des einzubehaltenden Steuerbetrags erfolgt durch den Arbeitgeber auf der Grundlage der Angaben des Arbeitnehmers zu seinem Steuerstatus im IRS-Formular W-4. ⓘ

Die auf diese Weise einbehaltenen Einkommenssteuerbeträge müssen an die Steuerbehörde abgeführt werden und stehen den Arbeitnehmern als erstattungsfähige Steuergutschriften zur Verfügung. Die von der Lohn- und Gehaltsabrechnung einbehaltenen Einkommensteuern sind keine endgültigen Steuern, sondern lediglich Vorauszahlungen. Die Arbeitnehmer müssen nach wie vor Einkommensteuererklärungen einreichen und die einbehaltenen Beträge als Zahlungen geltend machen. ⓘ

Sozialversicherung und Medicare-Steuern

Die Sozialversicherungsabgaben auf Bundesebene werden von Arbeitgebern und Arbeitnehmern erhoben und bestehen in der Regel aus einer Steuer von 12,4 % des Lohns bis zu einem jährlichen Lohnhöchstbetrag ($118.500 für einen Höchstbeitrag von $14.694 im Jahr 2016) für die Sozialversicherung und einer Steuer von 2,9 % (die zur Hälfte vom Arbeitgeber und zur Hälfte vom Lohn des Arbeitnehmers einbehalten wird) des gesamten Lohns für Medicare. Die Sozialversicherungssteuer ist unterteilt in 6,2 %, die für die Arbeitnehmer sichtbar sind (der "Arbeitnehmerbeitrag"), und 6,2 %, die nur für die Arbeitgeber sichtbar sind (der "Arbeitgeberbeitrag"). Für die Jahre 2011 und 2012 war der Arbeitnehmerbeitrag vorübergehend auf 4,2 % gesenkt worden, während der Arbeitgeberanteil bei 6,2 % blieb, aber der Kongress erlaubte die Rückkehr des Satzes auf 6,2 % für den Einzelnen im Jahr 2013. Soweit der Anteil des Arbeitnehmers an der 6,2 %igen Steuer aufgrund mehrerer Arbeitgeber den Höchstsatz übersteigt, hat der Arbeitnehmer bei Abgabe der Einkommensteuererklärung für das Jahr Anspruch auf eine rückzahlbare Steuergutschrift. ⓘ

Steuern bei Arbeitslosigkeit

Die Arbeitgeber unterliegen der Arbeitslosensteuer des Bundes und aller Bundesstaaten. Die Steuer ist ein Prozentsatz des steuerpflichtigen Lohns mit einer Obergrenze. Der Steuersatz und die Obergrenze variieren je nach Gerichtsbarkeit, Branche und Erfahrungswert des Arbeitgebers. Im Jahr 2009 lag die Höchststeuer pro Arbeitnehmer in der Regel unter 1.000 USD. In einigen Bundesstaaten werden auch Steuern auf Arbeitslosigkeit, Arbeitsunfähigkeitsversicherung oder ähnliche Abgaben von Arbeitnehmern erhoben. ⓘ

Meldung und Zahlung

Arbeitgeber müssen die Lohnsteuer an die zuständige Steuerbehörde in der von der jeweiligen Behörde vorgeschriebenen Weise melden. In den meisten Ländern ist eine vierteljährliche Meldung der Summe der einbehaltenen Einkommenssteuer und der Sozialversicherungssteuer erforderlich. Die Arbeitgeber müssen vierteljährlich und jährlich Berichte über die gesamte Arbeitslosensteuer bei den jeweiligen Bundesstaaten und jährlich auf Bundesebene einreichen. ⓘ

Jeder Arbeitgeber muss jedem Arbeitnehmer einen Jahresbericht auf dem IRS-Formular W-2 über die gezahlten Löhne und die einbehaltenen Bundes-, Staats- und Kommunalsteuern aushändigen. Eine Kopie muss an den IRS geschickt werden, und einige Bundesstaaten verlangen ebenfalls eine Kopie. Diese sind bis zum 31. Januar bzw. 28. Februar (bei elektronischer Einreichung bis zum 31. März) nach dem Kalenderjahr fällig, in dem die Löhne gezahlt wurden. Das Formular W-2 gilt als Nachweis der Steuerzahlung für den Arbeitnehmer. ⓘ

Die Arbeitgeber sind verpflichtet, die Lohnsteuer nach unterschiedlichen Regeln an die Steuerbehörde abzuführen, in vielen Fällen innerhalb eines Bankarbeitstages. Die Zahlung der Lohnsteuer auf Bundesebene und in vielen Bundesstaaten muss per elektronischer Überweisung erfolgen, wenn bestimmte Dollarbeträge erreicht werden, oder durch Einzahlung bei einer Bank zugunsten der Steuerbehörde. ⓘ

Strafen

Wird die Lohnsteuer auf Bundesebene nicht rechtzeitig und ordnungsgemäß entrichtet, wird automatisch eine Strafe in Höhe von 2 % bis 10 % verhängt. Dies wird als Trust Fund Recovery Penalty bezeichnet. Ähnliche Strafen gelten auch auf bundesstaatlicher und lokaler Ebene. Werden die monatlichen oder vierteljährlichen Steuererklärungen nicht ordnungsgemäß eingereicht, können zusätzliche Strafen verhängt werden. Die Nichtabgabe der W-2-Formulare führt automatisch zu einer Strafe von bis zu 50 Dollar pro nicht rechtzeitig abgegebenem Formular. Staatliche und lokale Strafen variieren je nach Gerichtsbarkeit. ⓘ

Eine besonders hohe Strafe wird verhängt, wenn die Bundeseinkommenssteuer und die Sozialversicherungssteuer nicht an den IRS abgeführt werden. Die Strafe in Höhe von bis zu 100 % des nicht gezahlten Betrags kann sowohl gegen den Arbeitgeber als auch gegen jede Person (z. B. einen leitenden Angestellten des Unternehmens) verhängt werden, die die Kontrolle oder das Sorgerecht für die Gelder hat, aus denen die Zahlung hätte erfolgen müssen. ⓘ